注意!普票能抵進(jìn)項(xiàng)!專票不能按票面抵扣?90%會(huì)計(jì)還不知道!-寶順財(cái)務(wù)

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    注意!普票能抵進(jìn)項(xiàng)!專票不能按票面抵扣?90%會(huì)計(jì)還不知道!

    來源:www.www.mllu.cn 時(shí)間:2021-04-01 00:00:00瀏覽次數(shù):3207次

    普票也能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?專票能不按票面抵扣?能否抵扣進(jìn)項(xiàng)?怎么抵扣?今天一次性說清楚!


    這些情形普票也可抵扣!


    情形一:甲公司的財(cái)務(wù)人員收到2張網(wǎng)約車的發(fā)票,分別是紙質(zhì)普通發(fā)票和電子普通發(fā)票,由于2張都是普通發(fā)票,因此未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

    正解:網(wǎng)約車的電子普通發(fā)票可以按照發(fā)票上注明的稅額,抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,紙質(zhì)普通發(fā)票不能抵扣。

    政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào) 第六條第一項(xiàng):

    六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

    (一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額

    1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;

    情形二:甲公司的財(cái)務(wù)人員收到2張收費(fèi)公路通行費(fèi)電子普通發(fā)票,1張左上角標(biāo)識(shí)"通行費(fèi)"字樣且稅率欄次顯示稅率,另一張左上角無"通行費(fèi)"字樣,且稅率欄次顯示"不征稅"。由于兩張都是普通發(fā)票,因此未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

    正解:左上角標(biāo)識(shí)"通行費(fèi)"字樣,且稅率欄次顯示稅率或征收率的通行費(fèi)電子普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,稅率欄次顯示"不征稅"的發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

    政策依據(jù):《交通運(yùn)輸部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 國家檔案局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(交通運(yùn)輸部公告2020年第24號(hào))第二條第一項(xiàng)

    二、通行費(fèi)電子票據(jù)分類

     (一)收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票(以下簡稱通行費(fèi)電子發(fā)票)。通行費(fèi)電子發(fā)票包括左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)"字樣且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票(以下簡稱征稅發(fā)票)以及左上角無"通行費(fèi)"字樣,且稅率欄次顯示"不征稅"的通行費(fèi)電子發(fā)票(以下簡稱不征稅發(fā)票)。

    客戶通行經(jīng)營性收費(fèi)公路,由經(jīng)營管理者開具征稅發(fā)票,可按規(guī)定用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣;客戶采取充值方式預(yù)存通行費(fèi),可由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開具不征稅發(fā)票,不可用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。

    這些情形
    專票不能按票面抵扣!


    情形一:甲公司的財(cái)務(wù)人員從小規(guī)模納稅人手里購買了農(nóng)產(chǎn)品,收到的專用發(fā)票上注明的金額是10萬,稅額是0.3萬元,財(cái)務(wù)人員按照發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)稅申報(bào)抵扣。

    正解:自小規(guī)模納稅人處購買農(nóng)產(chǎn)品取得專用發(fā)票的,不按照票面稅額抵扣,而是以專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

    可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=10×9%=0.9萬,計(jì)入貨物成本10.3-0.9=9.4萬。待領(lǐng)用時(shí),若用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,再進(jìn)行加計(jì)抵扣。

    收到的專票應(yīng)該進(jìn)行認(rèn)證,并在當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

    政策依據(jù):1、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))第二條:

    二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:

    (一)除本條第(二)項(xiàng)規(guī)定外,納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;

    從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;

    取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

    2、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào))第二條:

    納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用11%扣除率的,扣除率調(diào)整為10%。

    3、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第二條:

    納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

    情形二:甲公司財(cái)務(wù)人員收到了一張稅控設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)的專用發(fā)票,按照票面稅額進(jìn)行了申報(bào)抵扣。

    正解:技術(shù)維護(hù)費(fèi)可憑發(fā)票全額扣除。

    取得的專用發(fā)票認(rèn)證抵扣后,應(yīng)在當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。技術(shù)維護(hù)費(fèi)應(yīng)該先全額計(jì)入“管理費(fèi)用”,有應(yīng)納稅額的全額抵減,不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

    政策依據(jù):《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕15號(hào))第二條、第三條

    二、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi)),可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)費(fèi)按照價(jià)格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

    三、增值稅一般納稅人支付的二項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

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