原來(lái)，稅局什么都懂！2021年稅務(wù)稽查與往年最大的區(qū)別就是盯著工資！

01

突發(fā)，員工工資5000元被查了

補(bǔ)稅+罰款120萬(wàn)元！

我們先來(lái)看一個(gè)稽查案例：

　　這就是最常見(jiàn)的拆分工資案例，工資發(fā)一部分，其他工資不是走個(gè)人賬戶(hù)就是鼓勵(lì)員工找票給報(bào)銷(xiāo)了！這種找發(fā)票的方法來(lái)避稅，得不償失。企業(yè)要想做大、做強(qiáng)偷稅這個(gè)坑最好不要給自己埋下。

02

2021年工資稽查重點(diǎn)，

6種“避稅”方法行不通了！

　　一、現(xiàn)金方式發(fā)放工資，違法！

　　有些公司以現(xiàn)金方式發(fā)放工資，而不使用銀行代發(fā)。

　　隨著支付管理制度的發(fā)展，國(guó)家大力推行非現(xiàn)金結(jié)算，全面推行銀行代發(fā)工資模式，設(shè)想一下：公司基本戶(hù)有，員工也不少，公司又不在偏遠(yuǎn)山區(qū)，用現(xiàn)金發(fā)放工資正常嗎？

　　二、故意混淆勞務(wù)和工資申報(bào)，違法！

　　很多勞務(wù)派遣公司、建筑企業(yè)等，將勞務(wù)工、臨時(shí)工、第三方員工，按照工資薪金申報(bào)！特別是社保移交稅局征收，建筑工人實(shí)名制后，這類(lèi)企業(yè)薪資合規(guī)性尤為重要！

　　三、補(bǔ)貼不申報(bào)個(gè)稅，違法！

　　公司沒(méi)有把發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼、生日禮金合并生成工資進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)。

　　企業(yè)和職工在不避稅的情況下個(gè)稅最高可達(dá)45%。因此很多企業(yè)為了減少經(jīng)營(yíng)成本而采用違法發(fā)放工資的手法。

　　四、大量員工零申報(bào)

　　自從個(gè)稅免征額由3500上調(diào)至5000后，很多企業(yè)就將員工工資零申報(bào)了，但...一個(gè)公司大量零申報(bào)，正常嗎？和地區(qū)行業(yè)一比較，明顯偏低，等待企業(yè)的將是稅務(wù)稽查。

　　五、虛開(kāi)發(fā)票抵扣

　　這是目前很多企業(yè)常用的避稅手法，不僅違規(guī)而且違法。企業(yè)將員工工資分解成基本工資、年終獎(jiǎng)、過(guò)節(jié)費(fèi)、各類(lèi)補(bǔ)貼等進(jìn)行發(fā)放，再讓員工每個(gè)月找發(fā)票來(lái)沖抵，以報(bào)銷(xiāo)的形式達(dá)到工資避稅的目的。但如果長(zhǎng)期大額處理的話(huà)，會(huì)造成企業(yè)費(fèi)用異常，引起稅務(wù)局關(guān)注和稽查。

　　六、冒用他人信息虛列工資

　　之前企業(yè)冒用他人身份來(lái)虛列工資，稅務(wù)局或許很難稽查到；但實(shí)行新個(gè)稅匯算清繳以后，一人一稅號(hào)，企業(yè)再想冒用他人信息虛列工資，可要小心了！

03

2021年個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)來(lái)襲

工資薪金必須關(guān)注的30個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

　　風(fēng)險(xiǎn)1：公司工資表中始終申報(bào)老板一個(gè)人或者長(zhǎng)期只給1、2個(gè)員工申報(bào)個(gè)稅。

　　風(fēng)險(xiǎn)2：?jiǎn)T工的工資長(zhǎng)期為0元或者1元。

　　風(fēng)險(xiǎn)3：大部分員工的工資都是3500（5000）元或者臨近3500（5000）元。

　　風(fēng)險(xiǎn)4：規(guī)模較大或經(jīng)營(yíng)狀況較好的單位長(zhǎng)期申報(bào)稅額為0元。

　　風(fēng)險(xiǎn)5：存在部分員工雖然發(fā)放工資但是沒(méi)有進(jìn)行全員全額個(gè)稅申報(bào)。

　　風(fēng)險(xiǎn)6：個(gè)稅申報(bào)的人員數(shù)跟繳納社保的人員數(shù)差距較大。

　　風(fēng)險(xiǎn)7：個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)申報(bào)的工資薪金跟企業(yè)所得稅年報(bào)中申報(bào)的工資薪金差距較大。

　　風(fēng)險(xiǎn)8：隱藏人數(shù)，從而達(dá)到小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　風(fēng)險(xiǎn)9：?jiǎn)T工存在兩處或者兩處以上工資薪金但是未自行進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)。

　　風(fēng)險(xiǎn)10：公司存在自然人股權(quán)變更但是未申報(bào)個(gè)稅。 

　　風(fēng)險(xiǎn)11：公司年終存在向自然人股東分紅但是未代扣個(gè)稅。

　　風(fēng)險(xiǎn)12：公司存在自然人股東借款長(zhǎng)期不還又未用于經(jīng)營(yíng)。

　　風(fēng)險(xiǎn)13：公司經(jīng)常出現(xiàn)向員工發(fā)放福利、補(bǔ)貼等但是未并入工資薪金申報(bào)個(gè)稅。

　　風(fēng)險(xiǎn)14：公司存在虛列人數(shù)分解高工資達(dá)到少繳個(gè)稅的目的。 

　　風(fēng)險(xiǎn)15：公司存在讓員工拿費(fèi)用發(fā)票來(lái)抵工資薪金的現(xiàn)象。

　　風(fēng)險(xiǎn)16：公司存在向客戶(hù)贈(zèng)送了大量的禮品，卻未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　風(fēng)險(xiǎn)17：公司每月以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，未并入當(dāng)月工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。

　　風(fēng)險(xiǎn)18：公司存在聘用退休人員、臨時(shí)人員上班但是未申報(bào)個(gè)稅。

　　風(fēng)險(xiǎn)19：公司存在支付外部人員勞務(wù)費(fèi)雖已代扣個(gè)稅，但是沒(méi)有取得勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。

　　風(fēng)險(xiǎn)20：公司存在員工的工資薪金年所得超過(guò)12萬(wàn)元以上但是未按照稅法規(guī)定的期限進(jìn)行自行納稅申報(bào)。

　　風(fēng)險(xiǎn)21：公司存在每月定期發(fā)放員工出差補(bǔ)助之名義，達(dá)到少繳個(gè)稅目的。

　　風(fēng)險(xiǎn)22：公司長(zhǎng)期存在發(fā)放工資均通過(guò)現(xiàn)金發(fā)放而且額度較大的現(xiàn)象。

　　風(fēng)險(xiǎn)23：公司存在一個(gè)納稅年度多次使用年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)稅辦法的情況。

　　風(fēng)險(xiǎn)24：公司存在經(jīng)常為員工報(bào)銷(xiāo)與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的日常費(fèi)用的現(xiàn)象但是未申報(bào)代扣個(gè)稅。

　　風(fēng)險(xiǎn)25：公司經(jīng)常存在計(jì)提工資但是長(zhǎng)時(shí)間不發(fā)放的現(xiàn)象。

　　風(fēng)險(xiǎn)26：會(huì)計(jì)編制的工資發(fā)放的記賬憑證僅僅附件為銀行代發(fā)工資的支付證明，而沒(méi)有人員明細(xì)。

　　風(fēng)險(xiǎn)27：公司存在以個(gè)人借款方式來(lái)規(guī)避工資個(gè)稅的情況。

　　風(fēng)險(xiǎn)28：公司存在未按月發(fā)放工資，一次性補(bǔ)發(fā)數(shù)月工資但是計(jì)提個(gè)稅錯(cuò)誤的現(xiàn)象。

　　風(fēng)險(xiǎn)29：公司存在已經(jīng)離職的員工仍在申報(bào)個(gè)稅的現(xiàn)象。

　　風(fēng)險(xiǎn)30：公司存在人為變更個(gè)稅申報(bào)的稅目如將“工資薪金所得”變更為“股息、紅利所得”等現(xiàn)象。

圖片

04

2021年稅務(wù)

這樣查企業(yè)

　　根據(jù)企業(yè)情況，稽查人員針對(duì)企業(yè)賬簿中的工資費(fèi)用項(xiàng)目，主要從以下4個(gè)方面入手實(shí)施核查：

　　01、審核工資支出憑證

　　檢查企業(yè)的人員花名冊(cè)、考勤表、工資明細(xì)賬和計(jì)算表，審核工資發(fā)放憑證與銀行代發(fā)工資卡等憑證資料的數(shù)據(jù)是否對(duì)應(yīng)無(wú)差異。

　　02、核查員工人數(shù)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)是否存在異常

　　稽查人員分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和生產(chǎn)規(guī)模，核實(shí)從業(yè)職工人數(shù)和薪酬標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)核實(shí)月工資額低于5000元的人數(shù)占比情況。

　　03、是檢查“賬實(shí)”差異

　　審查分析企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)與實(shí)付工資總額是否對(duì)應(yīng)，核對(duì)各種津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金的發(fā)放是否正確。檢查“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶(hù)支出情況，核實(shí)企業(yè)通過(guò)該賬戶(hù)發(fā)放現(xiàn)金和實(shí)物的具體情況，看是否代扣代繳個(gè)稅。

　　04、金三、社保系統(tǒng)聯(lián)合數(shù)據(jù)分析

　　利用金稅三期系統(tǒng)和社保系統(tǒng)，核查工資表中人員與企業(yè)繳納社保人員在數(shù)量上是否存在較大差異，并對(duì)企業(yè)申報(bào)個(gè)人所得稅人員的比例和收入情況實(shí)施核查。

05

注意了，9類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

不想被罰，趕緊對(duì)照自查！

　　為啥稅務(wù)局一查工資就會(huì)有問(wèn)題？請(qǐng)對(duì)照自查一下，企業(yè)是否存在以下9類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

　　1.工資個(gè)稅計(jì)算是否正確

　　2.人員是否真實(shí)

　　3.工資是否合理

　　4.是否申報(bào)了個(gè)稅

　　5.是否存在兩處以上所得

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第707號(hào))第二十五條規(guī)定:“取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括:

　　(一)從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元;

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第九號(hào))，非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　6.是否存在已經(jīng)離職人員未刪除信息

　　7.適用稅目是否正確

　　重點(diǎn)檢查企業(yè)是否存在在計(jì)算個(gè)稅時(shí)是否故意把“工資薪金”項(xiàng)目轉(zhuǎn)換為“偶然所得”“其他所得”等，把高稅率項(xiàng)目轉(zhuǎn)為低稅率項(xiàng)目，造成少申報(bào)個(gè)稅。

　　8.年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法是否正確

　　根據(jù)財(cái)稅[2018]164號(hào)，居民個(gè)人取得符合規(guī)定的全年一次性獎(jiǎng)金，在2021年12月31日前，可單獨(dú)計(jì)算納稅，也可并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

　　自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　注意： 在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

　　9.免稅所得是否合法

06

給會(huì)計(jì)的9個(gè)提醒

一定要重視！

　　最后，面對(duì)稅務(wù)稽查的嚴(yán)峻，在此提醒各位會(huì)計(jì)朋友，下面9點(diǎn)一定要注意！

　　1、財(cái)務(wù)不要參與買(mǎi)票、賣(mài)票，對(duì)于不聽(tīng)勸阻的老板，趁早辭職。

　　2、及時(shí)更新報(bào)稅信息

　　當(dāng)員工離職時(shí)，應(yīng)盡快刪除個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)中的員工信息或及時(shí)改為“非正常”狀態(tài)。避免出現(xiàn)兩處以上工資薪金所得，導(dǎo)致員工必須到稅局大廳自行申報(bào)個(gè)稅。

　　3、會(huì)計(jì)離職要及時(shí)辦理財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅員變更手續(xù)。

　　4、切記不要設(shè)置“兩套賬”“多套賬”

　　5、千萬(wàn)不要用個(gè)人卡收款付款，大額交易的個(gè)人卡已經(jīng)被重點(diǎn)監(jiān)控，私設(shè)小金庫(kù)相當(dāng)危險(xiǎn)。

　　6、公司的會(huì)計(jì)憑證、賬本等不要隨意銷(xiāo)毀。根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，會(huì)計(jì)憑證賬本等的保存年限由原來(lái)15年延長(zhǎng)到30年。

　　7、關(guān)注財(cái)稅最新政策及稅務(wù)局最新通知。

　　8、企業(yè)停止經(jīng)營(yíng)，要及時(shí)辦理正常注銷(xiāo)手續(xù)。

　　9、注意企業(yè)的注冊(cè)地址與實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址要保持一致，否則稅務(wù)查到可能會(huì)被認(rèn)定“非正常”從而受到影響。