2024年小規(guī)模納稅人增值稅政策梳理如下：
政策要點(diǎn)：
為進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展，現(xiàn)將延續(xù)小規(guī)模納稅人增值稅減免政策公告如下:
一、對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
二、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
三、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。
具體解讀：
1. 當(dāng)月銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元，且開(kāi)具普通發(fā)票，可免征增值稅，稅率為1%。
2. 當(dāng)月銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)元，不論是開(kāi)普通發(fā)票還是開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，均需按照1%的稅率繳納全部銷(xiāo)售額的增值稅。
3. 對(duì)于開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的部分，要注意它會(huì)占用普通發(fā)票的免稅額度。專(zhuān)用發(fā)票的稅率可以選擇3%或1%，但仍需根據(jù)月銷(xiāo)售額來(lái)確定實(shí)際繳稅金額。
舉例說(shuō)明：
情況1：月銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元
- 如果當(dāng)月只開(kāi)具普通發(fā)票，銷(xiāo)售額為20萬(wàn)元，則免征增值稅。
- 如果當(dāng)月既開(kāi)具普通發(fā)票，又開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，但總銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元，則只需繳納專(zhuān)用發(fā)票部分的增值稅，普通發(fā)票部分免稅。
情況2：月銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)元
- 無(wú)論是開(kāi)具普通發(fā)票還是專(zhuān)用發(fā)票，月銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，均需按1%的稅率繳納全部銷(xiāo)售額的增值稅。
這些政策安排旨在進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)的發(fā)展，為他們減輕負(fù)擔(dān)，提供更有利的稅收環(huán)境。
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