2020年起，符合條件的員工可不交社保了，哪些條件？可靠嗎？很多人還沒(méi)有搞明白，所以今天就來(lái)為大家解答一下，希望能夠解開(kāi)大家的疑惑（內(nèi)附：2020年社保籌劃提醒和社保繳納正確賬務(wù)處理）
01
社保劃征稅務(wù)、社保黑名單雙重刺激下
“不交社保”進(jìn)入企業(yè)社保籌劃視野
2020年11月起企業(yè)社保歸稅務(wù)局統(tǒng)一征管，社保征管力度加大。
社保黑名單制度的建立，更是讓社保征管力度更上了一個(gè)臺(tái)階，不依法繳納社保，將會(huì)受到聯(lián)合懲戒，以前那種虛報(bào)社保人數(shù)和社保基數(shù)的行為更容易被查處了。
一邊是社保成本對(duì)企業(yè)的沖擊，一邊是日益增長(zhǎng)的不合規(guī)繳納社保的風(fēng)險(xiǎn)。
在這雙重刺激下，很多企業(yè)一聽(tīng)到不交社保四個(gè)字眼睛都會(huì)發(fā)亮，各種社保籌劃也就成了奪目吸晴的熱點(diǎn)。
02
這些情況可以不交社保，真相是？
之前網(wǎng)上流傳一些情況不用交社保，很多人都沒(méi)搞明白，今天小編君和大家一起來(lái)學(xué)習(xí)一下，看到底是什么情況？
一、與退休人員簽用工合同不用交社保
《勞動(dòng)合同法》確實(shí)有規(guī)定，勞動(dòng)者開(kāi)始依法享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的，勞動(dòng)合同終止。按常理，我們也可以想到，人都退休了，也不會(huì)再繳納社保的了，別人都開(kāi)始拿退休工資了，還交個(gè)啥。
但是這里大家需要注意，全國(guó)社保政策存在差異性，有些地區(qū)，退休人員也要交社保、醫(yī)保，個(gè)人可以不交，但單位部分必須交。
即單位招用退休領(lǐng)取養(yǎng)老金的人員，單位根據(jù)退休人員的工資做為基數(shù)繳納單位社保部分，個(gè)人不繳納，比如杭州、石家莊等地區(qū)。
所以退休人員不交社保，但是需要注意地區(qū)差異政策。
二、采用勞務(wù)派遣用工，不用交社保
勞務(wù)派遣公司為了滿(mǎn)足用工單位對(duì)于各類(lèi)靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。
通俗的講就是派遣員工不是你單位的人，不和你單位有勞動(dòng)合同關(guān)系，只是派到你這里干活的，你按約定支付勞務(wù)費(fèi)就行了。
雖然勞務(wù)派遣人員和用工單位非勞動(dòng)合同關(guān)系，但是用工單位是其費(fèi)用的直接負(fù)擔(dān)者。勞務(wù)派遣公司其實(shí)掙的就是個(gè)管理費(fèi)，勞務(wù)人員買(mǎi)不買(mǎi)社保、公積金，工資發(fā)多少，這些都會(huì)轉(zhuǎn)嫁給用工單位，這些人不是不需要買(mǎi)社保，是應(yīng)該由勞務(wù)派遣公司來(lái)買(mǎi)而已。
羊毛出在羊身上，以前很多企業(yè)通過(guò)勞務(wù)派遣公司來(lái)規(guī)避社保風(fēng)險(xiǎn)，這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)都是勞務(wù)派遣公司擔(dān)著在「微信搜索關(guān)注公眾號(hào)：二哥稅稅念」，如今社保嚴(yán)征管下，社保核查首當(dāng)其沖的就是各種人力資源公司、勞務(wù)派遣公司，如果這些單位被查，這些成本最終還是會(huì)轉(zhuǎn)嫁給用工單位的。
三、非全日制的員工不用交社保
《社會(huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定：“無(wú)雇工的個(gè)體工商戶(hù)、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，由個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)”。
“無(wú)雇工的個(gè)體工商戶(hù)、未在用人單位參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，由個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)”。
所以，非全日制用工，用人單位確實(shí)無(wú)需為勞動(dòng)者繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)，但應(yīng)當(dāng)為勞動(dòng)者繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。
對(duì)于非全日制用工形式，本身其就但企業(yè)亦應(yīng)注意非全日制用工固然有諸多靈活性，但也伴隨著一些限制，特別是對(duì)工作時(shí)間、工資標(biāo)準(zhǔn)、工資支付周期的限制，一旦突破上述工作時(shí)間的任一限制，司法實(shí)踐中便極有可能被認(rèn)定為全日制用工。故企業(yè)在用工過(guò)程中應(yīng)注意進(jìn)行適當(dāng)性管理，以免承擔(dān)不利責(zé)任。
非全日制員工不是不交社保，是可以由個(gè)人自行繳納社保而已。
四、簽訂放棄社保協(xié)議就可以不交社保
企業(yè)不愿意給員工上社保，想少支出成本，很多員工自己也不愿意交，覺(jué)得扣了社保自己到手工資少了。
企業(yè)和員工簽訂放棄社保協(xié)議，這樣可行嗎？社保不是說(shuō)你想怎么交就怎么交的。
根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)法》第58條規(guī)定，用人單位應(yīng)當(dāng)自用工之日起三十日內(nèi)為其職工向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記。
第10條、23條、33條、44條和53條的內(nèi)容明確，職工應(yīng)當(dāng)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和生育報(bào)銷(xiāo)。
《勞動(dòng)法》第72條規(guī)定，用人單位和勞動(dòng)者必須依法參加社會(huì)保險(xiǎn)，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。
《勞動(dòng)合同法》第17條規(guī)定，勞動(dòng)合同應(yīng)當(dāng)具備以下條款：（七）社會(huì)保險(xiǎn)。
所以，單位建立勞動(dòng)關(guān)系應(yīng)當(dāng)繳納社保，社保是勞動(dòng)關(guān)系的法定附隨義務(wù)。不是企業(yè)想不交就不交的。職工依法參加社會(huì)保險(xiǎn)既是自身的合法權(quán)益，也是應(yīng)當(dāng)履行的法定義務(wù)，政策上帶有強(qiáng)制性，自行放棄承諾也是無(wú)效的。
五、試用期不用交社保
根據(jù)《勞動(dòng)合同法》第19條規(guī)定，勞動(dòng)合同期限三個(gè)月以上不滿(mǎn)一年的，試用期不得超過(guò)一個(gè)月；勞動(dòng)合同期限一年以上不滿(mǎn)三年的，試用期不得超過(guò)二個(gè)月；三年以上固定期限和無(wú)固定期限的勞動(dòng)合同，試用期不得超過(guò)六個(gè)月。
單位也可以不與員工約定試用期，直接簽定無(wú)試用期的勞動(dòng)合同，所以就不存在轉(zhuǎn)正的概念了。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》等有關(guān)規(guī)定，勞動(dòng)者在被用人單位錄用后，雙方可以在勞動(dòng)合同中約定試用期，但試用期應(yīng)包括在勞動(dòng)合同期限內(nèi)。勞動(dòng)者在試用期間應(yīng)當(dāng)享有全部的勞動(dòng)權(quán)利，這些權(quán)利也包括參加社會(huì)保險(xiǎn)。因此，不論是否處在試用期，用人單位都應(yīng)當(dāng)依法為職工參加社會(huì)保險(xiǎn)。
03
企業(yè)在進(jìn)行社保籌劃的時(shí)候應(yīng)該考慮周全
否則偷雞不成蝕把米
社保是勞動(dòng)關(guān)系的隨附義務(wù)，要想解決社保的痛點(diǎn)，就得從用工關(guān)系這個(gè)源頭上下手，否則都是掩耳盜鈴。
改變用工關(guān)系，靈活用工的多采取非全日制用工形式；改變業(yè)務(wù)模式，根據(jù)公司的業(yè)務(wù)，通過(guò)剝離部分業(yè)務(wù)以合作的關(guān)系與第三方合作，從而減少人員雇傭。
當(dāng)然，不管是采用非全日制，還是雇傭退休人員、在校學(xué)生，亦或是直接采取外包勞務(wù)，建立和第三方合作減少人員雇傭，這些也僅僅是隔靴搔癢，對(duì)于大部分企業(yè)來(lái)說(shuō)，不可能大量采用，起不到實(shí)質(zhì)的改變，社保按規(guī)定繳納，實(shí)質(zhì)增加的社保總需要有人承擔(dān)，只要嚴(yán)格執(zhí)行，增量部分總需要企業(yè)來(lái)消化。
你彎彎繞繞再多，只要有增量，就得有人來(lái)承擔(dān)，其實(shí)就是這么簡(jiǎn)單的問(wèn)題。而這個(gè)問(wèn)題并不是那么容易解決的，怎么辦呢？走一步看一步吧。
04
社保繳納常見(jiàn)十大風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)提醒
風(fēng)險(xiǎn)一：用“非全日制”代替“全日制”用工
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，難免會(huì)用到一些流動(dòng)性比較大的員工，如：保安、保潔、司機(jī)等，由于流動(dòng)性大，部分企業(yè)難免會(huì)出現(xiàn)不愿意為員工購(gòu)買(mǎi)社保的情形。
2020年11月1日開(kāi)始社保入稅，對(duì)于這種類(lèi)型的員工，企業(yè)總想規(guī)避掉社保，有些企業(yè)想通過(guò)用“非全日制”代替流動(dòng)性較大的“全日制”用工，來(lái)規(guī)避社保繳納，企業(yè)采用這種方式規(guī)避社保，也得注意風(fēng)險(xiǎn)。雇傭非全日制員工時(shí)，要注意其工作時(shí)間、薪資結(jié)算等方面的諸多規(guī)定，否則一不小心“非全日制”變成了“全日制”，企業(yè)可能要面臨補(bǔ)繳社保和罰款。
提醒：
1、從事非全日制工作的勞動(dòng)者應(yīng)當(dāng)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，原則上參照個(gè)體工商戶(hù)的參保辦法執(zhí)行。
2、從事非全日制工作的勞動(dòng)者可以以個(gè)人身份參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)，并按照待遇水平與繳費(fèi)水平相掛鉤的原則，享受相應(yīng)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇。
3、用人單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為建立勞動(dòng)關(guān)系的非全日制勞動(dòng)者繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。
通過(guò)對(duì)勞社部發(fā)﹝2003﹞12號(hào)文相關(guān)規(guī)定的分析，我們不難發(fā)現(xiàn)，非全日制員工，并非不需要繳保險(xiǎn)，至少得繳納“工傷保險(xiǎn)”， 如果地方不允許單獨(dú)買(mǎi)工傷保險(xiǎn)，也需要為其購(gòu)買(mǎi)商業(yè)意外保險(xiǎn)等來(lái)作為補(bǔ)充。
風(fēng)險(xiǎn)二：改變員工身份，讓“正式員工”變成“臨時(shí)工”
一些特殊的行業(yè)，在用工模式上，難免會(huì)出現(xiàn)流動(dòng)性大、成本高、技術(shù)低等現(xiàn)象，如：酒店業(yè)的保潔人員、餐飲行業(yè)的服務(wù)人員、物業(yè)公司的保潔人員等，對(duì)于這些特殊人員，部分企業(yè)難免也有些不愿意為員工購(gòu)買(mǎi)社保，想通過(guò)臨時(shí)工來(lái)規(guī)避社保繳納，企業(yè)采用這種方式規(guī)避社保，也得注意風(fēng)險(xiǎn)。
提醒：
根據(jù)勞辦發(fā)[1996]238號(hào)文第一條規(guī)定：
“一、關(guān)于是否還保留“臨時(shí)工”的提法問(wèn)題。《勞動(dòng)法》施行后，所有用人單位與職工全面實(shí)行勞動(dòng)合同制度，各類(lèi)職工在用人單位享有的權(quán)利是平等的。”
所以現(xiàn)在勞動(dòng)法已經(jīng)沒(méi)有了臨時(shí)工的概念，我們現(xiàn)在叫的臨時(shí)工，其實(shí)大概就是同工不同薪酬的那部分人，收入低，基本不會(huì)買(mǎi)社保，干的工作也大部分是輔助崗位的。
那“臨時(shí)工”交不交社保？怎么判斷是勞務(wù)費(fèi)還是工資？，這種用工形式如何列支？有些企業(yè)直接作為工資薪金核算了，有些企業(yè)又放到勞務(wù)費(fèi)核算，有些稅務(wù)局認(rèn)可工資薪金，有些又覺(jué)得是勞務(wù)，需要開(kāi)發(fā)票入賬。
是否存在雇傭關(guān)系就成了關(guān)鍵點(diǎn)。所以，臨時(shí)用工可能是勞務(wù)關(guān)系，也可能是雇傭的勞動(dòng)關(guān)系。
其實(shí)實(shí)質(zhì)重于形式，如果僅僅以社保、勞動(dòng)合同來(lái)判斷是否是雇傭關(guān)系，實(shí)際是偏離了實(shí)質(zhì)。實(shí)際上這種連續(xù)性的服務(wù)關(guān)系，勞動(dòng)者適用用人單位的勞動(dòng)紀(jì)律規(guī)則，崗位固定，勞動(dòng)者提供勞動(dòng)是用人單位業(yè)務(wù)組成，這些都可以做為判斷是否是雇傭關(guān)系的實(shí)質(zhì)內(nèi)容。
所以，一旦判斷是雇傭關(guān)系，就應(yīng)該作為工資薪金核算，以工資表作為扣除憑證，不需要發(fā)票。那么，這種情況下按規(guī)定也應(yīng)該購(gòu)買(mǎi)社保。
因此，過(guò)去意義上相對(duì)于正式工而言的臨時(shí)工名稱(chēng)已經(jīng)不復(fù)存在。用人單位如在臨時(shí)性崗位上用工，應(yīng)當(dāng)與勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同并依法為其建立各種社會(huì)保險(xiǎn)，使其享有有關(guān)的福利待遇，但在勞動(dòng)合同期限上可以有所區(qū)別。
所以，想通過(guò)臨時(shí)工來(lái)規(guī)避社保，幾乎也是沒(méi)有可能。
風(fēng)險(xiǎn)三：降低月工資，提高年終獎(jiǎng)
在保證員工年收入不變的前提下，企業(yè)以降低員工月工資，增加員工年終獎(jiǎng)的方式，減少需要繳納的社保。這種方案是行不通的，社保是以上一年度所有工資收入包括獎(jiǎng)金在內(nèi)，都計(jì)算在內(nèi)核定基數(shù)中，并不是根據(jù)員工的月工資來(lái)而定。
提醒：
1、單位職工本人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的基數(shù)原則上以上一年度本人月平均工資為基礎(chǔ)，在當(dāng)?shù)芈毠て骄べY的60%—300%的范圍內(nèi)進(jìn)行核定。
2、參保單位繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)費(fèi)的基數(shù)為職工工資總額，基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)職工個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)為本人工資，為便于征繳可以以上一年度個(gè)人月平均工資為繳費(fèi)基數(shù)。
通過(guò)對(duì)勞社險(xiǎn)中心函〔2006〕60號(hào)文相關(guān)規(guī)定的解析，社保是以上一年度所有工資收入包括獎(jiǎng)金在內(nèi)，都計(jì)算在內(nèi)核定基數(shù)中，而不是根據(jù)員工月工資而定。
也就是說(shuō)，通過(guò)降低月度工資發(fā)放來(lái)規(guī)避社保，實(shí)際上是不可取的！
風(fēng)險(xiǎn)四：讓員工簽訂“放棄社保繳納”承諾，規(guī)避社保繳納
部分企業(yè)為了規(guī)避社保繳納，加之部分基層員工自身的生活壓力，也不愿意扣除社保繳費(fèi)，企業(yè)便與員工簽訂了員工自愿放棄社保繳納的承諾協(xié)議，以應(yīng)對(duì)勞動(dòng)部門(mén)的檢查與未來(lái)的勞動(dòng)糾紛。
企業(yè)想采用這種方式規(guī)避社保，其實(shí)根本不可取！
提醒：
1、《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》第七十二條規(guī)定：“社會(huì)保險(xiǎn)基金按照保險(xiǎn)類(lèi)型確定資金來(lái)源，逐步實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌。用人單位和勞動(dòng)者必須依法參加社會(huì)保險(xiǎn)，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。”
2、《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》第三十八條規(guī)定：“用人單位有下列情形之一的，勞動(dòng)者可以解除勞動(dòng)合同：
（三）未依法為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的；”
3、《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》第四十六條第一項(xiàng)規(guī)定：“勞動(dòng)者依照本法第三十八條規(guī)定解除勞動(dòng)合同的，用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。”
通過(guò)過(guò)以上相關(guān)規(guī)定的解析，企業(yè)為員工繳納社保以及代扣代繳，是法定的義務(wù)，任何單位和個(gè)人不得拒絕。
因此，單位想通過(guò)讓員工簽訂“放棄社保繳納”承諾，規(guī)避社保繳納，根本不可取！如果員工到勞動(dòng)部門(mén)投訴企業(yè)未依法為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，企業(yè)還得支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。
風(fēng)險(xiǎn)五：降低員工“名義工資”，增加員工費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)
公司發(fā)放員工的工資為8000元。通過(guò)公司賬面發(fā)放3000元，另外的5000元通過(guò)讓職工到處找費(fèi)用票，從而少繳個(gè)稅與社保。有企業(yè)想通過(guò)降低員工“名義工資”，增加員工費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，員工總的收入沒(méi)有減少，只是員工繳納社保的基數(shù)降低了，從而實(shí)現(xiàn)規(guī)避社保繳納成本的上升。
企業(yè)想采用這種方式規(guī)避社保繳納，有很大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)！
提醒：
1、在金三系統(tǒng)上線以后，想要開(kāi)具正規(guī)有效的發(fā)票，都需要有真實(shí)的業(yè)務(wù)，否則，便屬于虛開(kāi)，企業(yè)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)；
2、根據(jù)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例相關(guān)規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得；
3、單位支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬以及其他根據(jù)有關(guān)規(guī)定支付的工資，不論是計(jì)入成本的還是不計(jì)入成本的，不論是按國(guó)家規(guī)定支付列入計(jì)征獎(jiǎng)金稅項(xiàng)目的還是未列入計(jì)征獎(jiǎng)金稅項(xiàng)目的，均應(yīng)列入工資總額的計(jì)算范圍。
通過(guò)對(duì)金三系統(tǒng)、個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定、社保繳納基數(shù)相關(guān)規(guī)定的解析，企業(yè)想通過(guò)降低員工“名義工資”，增加員工費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，也是存在巨大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與社保補(bǔ)繳的風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)六：降低員工“名義工資”，從未入賬收入中另行支付工資
公司發(fā)放員工的工資為8000元。通過(guò)公司賬面發(fā)放3000元，另外的5000元通過(guò)一些收入不入賬的私人賬戶(hù)資金來(lái)支付。在一些特定的行業(yè)中，其服務(wù)對(duì)象大部分為個(gè)人消費(fèi)者，如：餐飲行業(yè)、酒店行業(yè)、零售行業(yè)等，大部分個(gè)人消費(fèi)者，在消費(fèi)時(shí)未向商家索取發(fā)票，一些經(jīng)營(yíng)不規(guī)范的企業(yè)，便將客戶(hù)未開(kāi)具發(fā)票的收入，未進(jìn)行合規(guī)報(bào)稅，單獨(dú)建立了“小金庫(kù)”。
社保入稅后，企業(yè)為了規(guī)避社保的繳納成本，便降低員工“名義工資”，從未入賬收入中另行支付一部分工資，其目的是為了降低社保繳納基數(shù)。
企業(yè)想采用這種方式規(guī)避社保，有很大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)！
提醒：
1、隨著金稅三期的上線，不同行業(yè)的未開(kāi)票收入比率，早已在大數(shù)的監(jiān)控之下，如：零售行業(yè)未開(kāi)票收入占總收入的比率為60%-70%，汽車(chē)維修行業(yè)未開(kāi)票收入占總收入的比率為40%-60%；
2、對(duì)于收入不入賬的頻繁交易的私人賬戶(hù)早已經(jīng)納入了大數(shù)據(jù)監(jiān)控，加之該賬戶(hù)時(shí)常將資金匯入公司賬戶(hù)，和企業(yè)總有千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，隨時(shí)都有可能會(huì)被查出。
通過(guò)對(duì)以上行業(yè)特點(diǎn)的分析，稅務(wù)部門(mén)要查出企業(yè)的假賬、未入賬收入、未入賬支出，也是分分鐘的事情，企業(yè)不要有僥幸的心里。
風(fēng)險(xiǎn)七：降低員工“名義工資”，員工另行開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票報(bào)銷(xiāo)“工資”
公司發(fā)放員工的工資為8000元。通過(guò)公司賬面發(fā)放工資薪金3000元，另外的5000元通過(guò)員工去稅局虛開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票頂?shù)止べY，從而少繳個(gè)稅與社保。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，銷(xiāo)售部門(mén)一直也是企業(yè)的關(guān)鍵部門(mén)，銷(xiāo)售人員的工資也是多勞多得和業(yè)績(jī)掛鉤，社保入稅以后，高額的工資待遇也就預(yù)示著高額的社保繳納基數(shù)，同時(shí)還有高額的個(gè)人所得稅。
因此，很多企業(yè)就會(huì)動(dòng)腦筋，以降低員工“名義工資”，員工另行開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票報(bào)銷(xiāo)，來(lái)實(shí)現(xiàn)“工資”的獲取，從而降低社保繳納成本與個(gè)人所得稅。
企業(yè)想采用這種方式規(guī)避社保，有很大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)！
提醒：
根據(jù)財(cái)稅〔2009〕29號(hào)文相關(guān)規(guī)定：
1、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出（也就是勞務(wù)費(fèi)），不超過(guò)規(guī)定計(jì)算限額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得扣除；
2、按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入計(jì)算限額。
通過(guò)對(duì)以上政策相關(guān)規(guī)定的解析，對(duì)于同一個(gè)公司的同一員工，勞動(dòng)關(guān)系和勞務(wù)關(guān)系不能并存，也就是說(shuō)，員工不能既取得工資薪金又取得勞務(wù)報(bào)酬。
因此，企業(yè)想采用這種方式規(guī)避社保，是有很大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的！
風(fēng)險(xiǎn)八：降低員工“名義工資”，增加員工福利支出
在社保入稅后，企業(yè)更多的是希望通過(guò)籌劃來(lái)降低繳費(fèi)的基數(shù)，有些企業(yè)就想到了降低員工“名義工資”，增加員工福利支出。
如：職工生活困難補(bǔ)助、探親路費(fèi)、計(jì)劃生育補(bǔ)貼、冬季取暖補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)、嬰幼兒補(bǔ)貼（即托兒補(bǔ)助）、獨(dú)生子女牛奶補(bǔ)貼、獨(dú)生子女費(fèi)、“六一”兒童節(jié)給職工的獨(dú)生子女補(bǔ)貼、工作服洗補(bǔ)費(fèi)、獻(xiàn)血員營(yíng)養(yǎng)補(bǔ)助及其他保險(xiǎn)福利費(fèi)。
提醒：
企業(yè)想通過(guò)增加員工福利支出來(lái)降低企業(yè)社保，是需要符合一定的時(shí)期與特定的事項(xiàng)才能列支，并非企業(yè)可以全員常態(tài)化的列支。
也就是說(shuō)，想降低員工“名義工資”，增加員工福利支出，實(shí)際上空間非常有限。
風(fēng)險(xiǎn)九：通過(guò)“薪酬外包”的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)降低社保繳納基數(shù)
企業(yè)通過(guò)“薪酬外包”來(lái)降低社保基數(shù)，主要表現(xiàn)形式為：?jiǎn)T工的一部分工資由本用人單位發(fā)放，另一部分由其他公司以勞務(wù)費(fèi)的明目發(fā)放。
這樣一來(lái)，用人單位只需以本單位發(fā)放的工資為基數(shù)繳納社保。至于另一部分工資，由于該員工與勞務(wù)公司簽訂了勞務(wù)協(xié)議，而勞務(wù)關(guān)系不繳社保，由此，用人單位似乎達(dá)到了節(jié)費(fèi)的目的。
這只是公司單方面的設(shè)想而已，在稽查面前都是無(wú)法自圓其說(shuō)的。
提醒：
該種方案，表面上看好像符合法律規(guī)定，畢竟勞務(wù)用工確實(shí)無(wú)需交納社保，但實(shí)際上用人單位是在基礎(chǔ)事實(shí)上玩把戲。
實(shí)質(zhì)重于形式，員工不為該公司提供任何勞動(dòng)，是以合法形式掩蓋非法目的。一旦被查實(shí)無(wú)實(shí)際勞務(wù)行為，用人單位必然要補(bǔ)繳社保，并繳納滯納金和罰款。
不僅如此，勞務(wù)公司向用人單位開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票，既然根本無(wú)實(shí)際勞務(wù)行為，用人單位和勞務(wù)公司可能共同涉嫌虛開(kāi)增值稅發(fā)票的犯罪。
所以，通過(guò)“薪酬外包”的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)降低社保繳納基數(shù)，是有風(fēng)險(xiǎn)的！
風(fēng)險(xiǎn)十：企業(yè)采取“一份”工資，“兩人”領(lǐng)取。降基數(shù)不降工資
有些企業(yè)為了達(dá)到降低社保繳納基數(shù)，也是煞費(fèi)苦心，有家企業(yè)是這樣籌劃的，將員工工資一分為二，一部分工資由單位發(fā)放給員工本人；將另一部分工資發(fā)放給員工已退休的父母（讓該員工已退休的父母當(dāng)用人單位的“返聘員工”）。
這樣一來(lái)，用人單位只需以發(fā)放給員工的那部分工資為基數(shù)繳納社保。至于另一部分工資，由于用人單位無(wú)需為退休返聘人員繳納社保，拆分出來(lái)的這部分工資就能免繳社保，由此，用人單位似乎能達(dá)到節(jié)費(fèi)的目的。
提醒：
1、參保單位繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的基數(shù)可以為職工工資總額，也可以為本單位職工個(gè)人繳費(fèi)工資總額基數(shù)之和；
2、參保單位繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)費(fèi)的基數(shù)為職工工資總額；
3、工資總額是指各單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額，由計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補(bǔ)貼等組成。勞動(dòng)報(bào)酬總額包括：在崗職工工資總額；不在崗職工生活費(fèi)；聘用、留用的離退休人員的勞動(dòng)報(bào)酬；外籍及港澳臺(tái)方人員勞動(dòng)報(bào)酬以及聘用其他從業(yè)人員的勞動(dòng)報(bào)酬。
通過(guò)以上對(duì)勞社險(xiǎn)中心函〔2006〕60號(hào)文相關(guān)規(guī)定的分析，聘用、留用的離退休人員的勞動(dòng)報(bào)酬也包含在企業(yè)的工資總額之中，也需要作為繳納企業(yè)部分社保繳納的基數(shù)，雖然能夠降低一點(diǎn)，但不明顯，得不償失呀！
05
附：企業(yè)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的正確賬務(wù)處理！
（最全處理攻略）
企業(yè)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，這兩種賬務(wù)處理錯(cuò)誤最常見(jiàn)！
問(wèn)題：
錯(cuò)誤處理方法一：企業(yè)按照實(shí)發(fā)工資計(jì)提應(yīng)付職工薪酬
該商貿(mào)企業(yè)工資表如下：
企業(yè)財(cái)務(wù)人員賬務(wù)處理如下：
1、計(jì)提工資
借：管理費(fèi)用 職工工資 27600元
貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 27600元
2、計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)
借：管理費(fèi)用 社會(huì)保險(xiǎn) 8400元
貸：應(yīng)付職工薪酬 社保 8400元
★正確的賬務(wù)處理是：
1、計(jì)提工資
借：管理費(fèi)用 職工工資 30000元
貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 30000元
2、計(jì)提公司承擔(dān)社會(huì)保險(xiǎn)
借：管理費(fèi)用 社會(huì)保險(xiǎn) 6000元
貸：應(yīng)付職工薪酬 社保 6000元
3、繳納社會(huì)保險(xiǎn)
借：應(yīng)付職工薪酬 社保 6000元
應(yīng)付職工薪酬 工資 2400元
貸：銀行存款 8400元
4、發(fā)放工資
借：應(yīng)付職工薪酬 工資 27600元
貸：銀行存款 27600元
錯(cuò)誤處理方法二：企業(yè)全額承擔(dān)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
某些企業(yè)在與職工協(xié)商工資時(shí)，會(huì)全額承擔(dān)職工應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)部分，即雙方約定的工資為實(shí)發(fā)凈工資。企業(yè)做工資表如下：
企業(yè)財(cái)務(wù)人員賬務(wù)處理如下：
1、計(jì)提工資
借：管理費(fèi)用 職工工資 30000元
貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 30000元
2、繳納社保，企業(yè)承擔(dān)全部社保費(fèi)用
借：管理費(fèi)用 社會(huì)保險(xiǎn) 8400元
貸：應(yīng)付職工薪酬 社保 8400元
★正確的處理方法如下：
假設(shè)該公司所在地個(gè)人應(yīng)繳納的社保比例為8%，企業(yè)應(yīng)繳納的社保比例為20%，則換算計(jì)費(fèi)基數(shù)后重新列工資表如下（換算辦法：社保繳費(fèi)基數(shù)=（實(shí)發(fā)工資+扣減的個(gè)稅）÷92%）：
我們關(guān)注到，這種情況下，企業(yè)計(jì)算社會(huì)保險(xiǎn)的基數(shù)不是30000元，而應(yīng)該是32608.70元（=30000÷92%），個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的社保不再是2400元，而是2608.70（=32608.70×8%），同樣，其企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)也不再是6000元，而應(yīng)該是6521.74元（=32608.70×20%）。
企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)做賬務(wù)處理如下：
1、計(jì)提工資
借：管理費(fèi)用 職工工資 32608.70元
貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 32608.70元
2、計(jì)提公司承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)
借：管理費(fèi)用 社會(huì)保險(xiǎn) 6521.74元
貸：應(yīng)付職工薪酬 社保 6521.74元
3、繳納社會(huì)保險(xiǎn)
借：應(yīng)付職工薪酬 社保 6521.74元
應(yīng)付職工薪酬 工資 2608.70元
貸：銀行存款 9130.44元
4、發(fā)放工資
借：應(yīng)付職工薪酬 工資30000元
貸：銀行存款 30000元
結(jié)語(yǔ)：
企業(yè)財(cái)務(wù)人員務(wù)必要弄清社會(huì)保險(xiǎn)的計(jì)費(fèi)基數(shù)，分清企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)部分和職工個(gè)人應(yīng)負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)部分的不同性質(zhì)，避免出現(xiàn)錯(cuò)誤的賬務(wù)處理，為企業(yè)減少不必要的損失。
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